Лицензионный договор и роялти в Испании: виды лицензий, ставки и как считать роялти

Лицензионный договор в Испании даёт право пользоваться товарным знаком, патентом, программой или ноу-хау, не передавая их в собственность.

Платят разовым паушальным взносом, роялти в процентах от выручки или фиксированной суммой; типичный ориентир роялти — 3–10 % выручки.

При выплате иностранному лицензиару компания удерживает налог 24 %, 19 % или ставку по договору об избежании двойного налогообложения.

Ниже — что можно лицензировать по испанскому праву и какими бывают лицензии, из чего складывается плата, какие ставки роялти встречаются в разных отраслях, как роялти считают и проверяют, как оценивают саму интеллектуальную собственность, какие налоги возникают у лицензиата и лицензиара и что меняется, если стороны договора связаны.

Договор составляет и проверяет юрист по интеллектуальной собственности; эта статья — о деньгах: сколько платить, как это обосновать и сколько останется после налогов.

Что такое лицензионный договор и роялти

По лицензионному договору (contrato de licencia) владелец права — лицензиар — разрешает другой стороне, лицензиату, использовать объект в оговорённых пределах: на какой территории, для каких товаров или услуг, на какой срок.

Собственником остаётся лицензиар. Этим лицензия отличается от передачи права (cesión или transmisión), после которой у объекта новый владелец.

Роялти (regalías, cánones) — периодическая плата за пользование, чаще всего процент от продаж лицензиата.

В Испании у каждого вида права свой закон, и в каждом есть правила о лицензиях:

• Товарный знак. Закон о марках 17/2001 разрешает лицензировать знак на все или часть товаров и услуг и на всю или часть территории Испании, исключительно или неисключительно (ст. 48). Если в договоре не сказано иное, лицензия считается неисключительной, а лицензиат не вправе передавать её и выдавать сублицензии. Против добросовестных третьих лиц лицензия действует только после внесения в Реестр марок (ст. 46).
• Патент. Закон о патентах 24/2015 устроен так же: лицензия бывает исключительной и неисключительной, по умолчанию — неисключительная (ст. 83); против третьих лиц она действует с внесения в Реестр патентов (ст. 79). Лицензиар, если не договорились иначе, обязан передать технические знания, без которых изобретение не использовать (ст. 84). Владелец, который публично предложит лицензию любому желающему (licencia de pleno derecho), платит вдвое меньшие годовые пошлины (ст. 88).
• Авторские права и программы. По закону об интеллектуальной собственности (TRLPI) передача прав оформляется письменно (ст. 45). Если в договоре нет срока, права переданы на пять лет, если нет территории — только для страны, где заключён договор (ст. 43). Автор по умолчанию получает долю от доходов, а фиксированная сумма допустима только в перечисленных законом случаях (ст. 46). Исключительная передача должна быть прямо названа исключительной (ст. 48).
• Ноу-хау. Закон о коммерческой тайне 1/2019 разрешает лицензировать секрет с любым согласованным объёмом, территорией и сроком; по умолчанию лицензия неисключительная, а лицензиат обязан защищать секрет от раскрытия (ст. 6).

Виды лицензий

Финансово важны не названия, а то, что именно получает лицензиат: может ли лицензиар работать на том же рынке сам и пускать на него других. Чем уже права, тем ниже обоснованная ставка, и наоборот.

Отдельно учитывают конкурентное право.

С 1 мая 2026 года в ЕС действует новый регламент о групповом изъятии для соглашений о передаче технологий — Регламент (ЕС) 2026/877, заменивший Регламент 316/2014.

Ограничения по территории, клиентам и цене в лицензии на технологию юрист проверяет по нему.

Из чего складывается плата по лицензии

Плата почти всегда собрана из нескольких частей. Каждую стоит оценить в деньгах до подписания, а не после первого отчёта.

• Паушальный платёж (upfront fee, pago inicial) — разовая сумма при подписании или передаче технологии. Компенсирует лицензиару затраты на передачу и риск, что продажи не пойдут.
• Текущие роялти — процент от чистых продаж лицензионного продукта. Главный вопрос — определение чистых продаж (net sales): какие скидки, возвраты, налоги и транспорт вычитаются, учитываются ли продажи связанным компаниям по рыночной цене.
• Роялти за единицу — фиксированная сумма с проданной штуки или тонны. Защищает лицензиара от ценовой войны, но не даёт ему выиграть от роста цен.
• Ступенчатые роялти — ставка меняется с объёмом продаж: растёт или снижается по порогам.
• Минимальные роялти — гарантированный годовой платёж, особенно при исключительной лицензии. Для лицензиата это постоянный расход, который нужно заложить в финансовую модель как фиксированный.
• Платежи за этапы (milestones) — суммы за регистрацию продукта, первый коммерческий запуск, достижение объёма продаж; типичны в фармацевтике и технологиях.

По выборке лицензий на технологии, разобранной IP Research в журнале les Nouvelles в 2009 году, 93 % сделок платили роялти процентом от продаж и 7 % — за единицу; паушальный платёж был лишь в 20 % сделок.

Как разные части платы ложатся в денежный поток лицензиата, считают в финансовой модели: фиксированные платежи увеличивают точку безубыточности, процентные — сокращают маржу.

Ставки роялти по отраслям: ориентиры

Официальной испанской статистики ставок роялти нет: договоры конфиденциальны.

Ориентиры дают базы опубликованных лицензионных договоров — в основном раскрытых в отчётности американских компаний.

Это ориентир для первого разговора, а не обоснование ставки для налоговой проверки.

Отрасли — по статистике базы RoyaltyStat, опубликованной в IAM Yearbook 2017, ставки — в процентах от выручки лицензиата.

Франшизы — наш разбор условий 52 испанских сетей с роялти в процентах в каталоге mundoFranquicia (октябрь 2026 года), подробнее — в статье «Франшиза в Испании»; к роялти там обычно добавляется рекламный сбор около 1 %.

Два вывода из тех же данных.

По 3 322 фармацевтическим патентным лицензиям RoyaltyStat медиана — 4,6 % у неисключительных и 5 % у исключительных, то есть исключительность сама по себе ставку почти не меняет; у ступенчатых роялти медиана выше — 8,5 % против 5 %.

А по выборке IP Research 65 % ставок не превышали 5 %, 90 % — 10 %; выше 15 % встречались редко, в основном в играх и развлечениях.

Ставка двузначная — повод проверить, не входят ли в неё услуги, поставки или поддержка, которые по сути не роялти.

Как рассчитать роялти

Ставку обосновывают несколькими методами и сверяют между собой.

Если результаты расходятся вдвое, ошибка обычно в допущениях о прибыли, которую даёт сам объект лицензии.

Правило 25 %

Лицензиару отдают около четверти операционной прибыли, которую лицензиат получает от лицензионного продукта: при маржинальности EBIT 20 % это даёт роялти 5 % выручки.

Правило удобно для первой прикидки, но не учитывает, сколько прибыли создаёт именно объект, а сколько — производство, продажи и бренд лицензиата.

В США Федеральный апелляционный суд в деле Uniloc против Microsoft (2011) признал правило 25 % непригодным для расчёта компенсации, а Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию прямо говорит, что эмпирическое правило не доказывает рыночность цены, в том числе раздел дохода между лицензиаром и лицензиатом (п. 2.10 и 6.144).

Сопоставимые лицензии

Ищут договоры на похожие объекты в той же отрасли с похожими правами — исключительность, территория, срок, стадия разработки — и берут диапазон их ставок.

Это метод сопоставимой цены, и для налоговых целей он основной.

Источник — коммерческие базы лицензионных договоров; общая отраслевая медиана из таблицы выше сопоставимым договором не является.

Доходный метод и relief from royalty

Считают прибыль, которую объект добавляет лицензиату сверх обычной для его функций, и делят этот прирост.

Обратная задача — relief from royalty: сколько компания сэкономила бы, если бы владела объектом, а не платила за него. Этим же методом оценивают сам объект, о чём — ниже.

Процент или фикс

Процент делит риск: продажи не пошли — платёж маленький. Фикс выгоден лицензиату, если он уверен в росте, и лицензиару — если не доверяет отчётам. Точку равновесия считают делением фикса на ставку.

Условный пример: лицензиат с выручкой 2–10 млн €

Испанская SL лицензирует технологию у иностранной компании, не связанной с ней. Роялти — 5 % чистых продаж, операционная маржа продукта до роялти — 20 %. Все цифры условные, посчитаны скриптом.

Что видно из расчёта. Ставка 5 % при марже 20 % — ровно правило 25 %; если маржа продукта 12 %, та же ставка забирает уже 42 % прибыли, и её надо пересматривать.

Удержание налога — не расход лицензиата, а часть платежа лицензиару, но только если договор говорит «роялти включает налоги».

Оговорка «лицензиар получает сумму без вычетов» превращает налог в расход лицензиата: при 24 % он платит сверху 31,6 % от роялти.

Фикс 200 000 € равен 5 % при выручке 4 млн €: компании с выручкой 2 млн € он вдвое дороже процента, компании с выручкой 10 млн € — в 2,5 раза дешевле.

Оценка интеллектуальной собственности

Стоимость товарного знака, патента или программы считают при продаже бизнеса, вкладе объекта в капитал, передаче внутри группы, распределении цены покупки и для привлечения финансирования.

Основных подходов три: затратный (сколько стоит создать заново), рыночный (по ценам похожих сделок) и доходный.

Для объектов, которые лицензируют, чаще всего применяют доходный метод relief from royalty: стоимость равна приведённой стоимости роялти после налога, которые владелец не платит, потому что объект у него.

Условно: технология даёт продукт с выручкой 5 млн € в первый год и ростом 5 % в год, рыночное роялти — 5 %, налог на прибыль — 25 %, полезный срок — 10 лет, ставка дисконтирования — 14 %.

Роялти после налога — 187 500 € в первый год и 290 874 € в десятый. Их приведённая стоимость — около 1,25 млн €.

Чувствительность высокая: ставка дисконтирования 12 % или 16 % даёт 1,35 или 1,16 млн €, роялти 4 % или 6 % — 1,0 или 1,5 млн €.

Поэтому ставку роялти в оценке обосновывают так же, как в договоре, а ставку дисконтирования — от риска объекта, а не компании целиком.

Как работает дисконтирование, разобрано в статье «NPV: чистая приведённая стоимость», а независимую оценку объекта или бизнеса можно заказать на странице «Оценка бизнеса».

Налоги на роялти в Испании

Удержание налога при выплате нерезиденту

Роялти, которые платит испанская компания, считаются доходом нерезидента из Испании; к ним относится плата за знаки, патенты, промышленные образцы, программы, ноу-хау, авторские права и оборудование (ст. 13 закона о налоге на доходы нерезидентов, TRLIRNR).

Налог считают с полной суммы, без вычета расходов (ст. 24.1).

Ставка — 24 %, для резидентов ЕС и ЕЭЗ с обменом налоговой информацией — 19 % (ст. 25.1.a); резиденты ЕС вправе вычесть расходы, прямо связанные с этим доходом (ст. 24.6).

Ставку снижают два инструмента:

• Договор об избежании двойного налогообложения (СИДН). По данным налогового агентства AEAT, предел налога на роялти в договорах Испании обычно 5–10 %, а по ряду договоров — ноль: по сводке PwC на 30 июня 2026 года 0 % — с Германией, Великобританией, США и ОАЭ, 0 или 5 % — со Швейцарией, 5 % — с Португалией, 6 % — с Нидерландами, 10 % — с Люксембургом. Чтобы применить пониженную ставку, лицензиат заранее получает от лицензиара сертификат налогового резидентства его страны и проверяет, что лицензиар — фактический получатель дохода, а не транзитная компания.
• Директива ЕС о процентах и роялти. Роялти между «ассоциированными» компаниями разных стран ЕС освобождаются от налога в Испании, если одна владеет не меньше чем 25 % капитала другой (или третья компания — по 25 % в обеих) не меньше года и обе платят налог на прибыль (ст. 14.1.m TRLIRNR).

Удержанный налог лицензиат перечисляет по форме 216 — ежеквартально, в первые 20 дней апреля, июля, октября и января, а крупные компании ежемесячно, — и раз в год подаёт сводную форму 296.

Если лицензиат забыл удержать, налог взыщут с него самого.

Квалификацию платежей за стандартные программы и облачные сервисы — роялти это или оплата услуги — проверяют отдельно с налоговым консультантом.

IVA на роялти

Передача прав на знаки, патенты, лицензии и другие права интеллектуальной собственности — услуга для целей IVA.

Если её получает испанская компания, услуга облагается в Испании (ст. 69.Uno.1º LIVA), а если лицензиар не установлен в Испании, IVA по ставке 21 % начисляет сам лицензиат (обратное начисление, ст. 84.Uno.2º.a).

Лицензиат с полным правом на вычет в той же декларации принимает эту сумму к вычету, поэтому в деньгах налог нулевой, но в отчётности он должен быть.

Испанский лицензиар, который выдаёт лицензию иностранной компании, испанский IVA не начисляет.

Налог на прибыль и Patent Box

Для лицензиата роялти по рыночной ставке — обычный расход, уменьшающий налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль в Испании — 25 %. Для испанского лицензиара есть льгота Patent Box.

По ст. 23 закона о налоге на прибыль (LIS) чистый доход от лицензирования патентов, полезных моделей, сертификатов дополнительной охраны, охраняемых промышленных образцов, полученных в результате НИОКР, и зарегистрированного «продвинутого» программного обеспечения уменьшается на 60 %, умноженные на коэффициент: в числителе — расходы на создание объекта самой компанией и через несвязанных подрядчиков, увеличенные на 30 %, в знаменателе — все расходы на создание, включая работу связанных компаний и покупку объекта.

Товарные знаки, авторские права, обычные программы и ноу-хау льготу не дают.

Лицензиат должен использовать права в своей деятельности и не находиться в налоговом раю; доходы и расходы по каждому объекту учитывают отдельно, а квалификацию и оценку можно заранее согласовать с налоговой (acuerdo previo).

Условный пример: испанская SL получает 500 000 € роялти за патент, прямые расходы на его поддержание — 100 000 €, чистый доход — 400 000 €.

Если изобретение разработано своими силами, коэффициент равен 1, доход уменьшается на 60 %, налог — 40 000 € вместо 100 000 €, эффективная ставка — 10 %.

Если 600 000 € из 1 000 000 € расходов на разработку пришлись на связанную компанию, коэффициент — 0,52, снижение — 31,2 %, налог — 68 800 €, эффективная ставка — 17,2 %.

Где держать права внутри группы, обсуждают вместе с холдинговой структурой.

Трансфертное ценообразование

Если лицензиар и лицензиат связаны, налоговая проверяет, что роялти рыночные.

По ст. 18 LIS сделки между связанными лицами оцениваются по рыночной стоимости; связанными считаются, например, компания и участник с долей от 25 %.

Документацию готовят по правилам регламента; упрощённая допускается при обороте меньше 45 млн €, но никогда — для сделок с нематериальными активами; документация не нужна, если сделки с одним связанным лицом за год не превышают 250 000 €.

За непредставление документации — штраф 1 000 € за каждую позицию и 10 000 € за группу данных, но не больше 10 % суммы сделок и 1 % оборота; если налоговая при этом доначислила, штраф — 15 % суммы корректировки.

На практике это значит: владелец компании, который держит знак или патент на себе или на иностранной компании и получает за него роялти от испанской SL, должен обосновать ставку сопоставимыми лицензиями или расчётом прибыли, а не «как принято».

Отдельно проверяют, создаёт ли владелец права реальную ценность — финансирует разработку, контролирует риски, — или права записаны на компанию без сотрудников.

Без этого налоговая может не принять расход у лицензиата и одновременно удержать налог с выплаты.

Что проверить до подписания: типичные ошибки

• Нет определения чистых продаж. Споры о базе роялти дороже, чем о самой ставке. В договоре перечисляют, что вычитается, и как считаются продажи связанным компаниям.
• Налоговая оговорка не согласована. Кто несёт удержание и что будет, если ставка СИДН изменится или лицензиар не пришлёт сертификат.
• Лицензия не внесена в реестр. Для знака и патента это вопрос защиты от третьих лиц, а при покупке компании — первая строка due diligence: кому на самом деле принадлежат права, на которых держится выручка.
• Минимальные роялти не заложены в модель. Гарантированный платёж при выручке ниже плана может съесть всю прибыль продукта.
• Смешанный платёж. Если в одной сумме роялти, обучение, поддержка и поставки, налоговая сама разделит их — и не обязательно в вашу пользу. Для Patent Box раздельная плата — обязательное условие.
• Ставка «из отрасли» во внутригрупповой лицензии. Медиана отрасли не защищает на проверке: нужны сопоставимые договоры или расчёт.
• Нет права на аудит отчётов у лицензиара или права выйти из договора у лицензиата, если объект теряет охрану.

Частые вопросы

Что такое роялти простыми словами?

Роялти — регулярная плата владельцу товарного знака, патента, программы или ноу-хау за право ими пользоваться. Обычно это процент от выручки с продукта, который использует лицензию, реже — фиксированная сумма с единицы товара или в год.

Сколько процентов роялти считается нормой?

По опубликованным базам лицензий медиана — около 5 % выручки в фармацевтике, медицинских изделиях, потребительских товарах и телекоммуникациях и около 10 % в программном обеспечении. 90 % ставок не превышают 10 %. У испанских франшиз медиана роялти — 5 % плюс около 1 % на рекламу.

Чем исключительная лицензия отличается от неисключительной?

При исключительной лицензии лицензиар не выдаёт другие лицензии на ту же территорию и сферу и сам пользуется объектом, только если оставил себе это право в договоре. При неисключительной лицензиатов может быть сколько угодно. В Испании, если в договоре не сказано иное, лицензия считается неисключительной.

Что такое паушальный платёж по лицензионному договору?

Это разовая сумма, которую лицензиат платит при подписании договора или передаче технологии, независимо от будущих продаж. Его часто сочетают с текущими роялти: паушальный платёж покрывает затраты лицензиара на передачу, роялти — пользование.

Как рассчитать ставку роялти?

Ставку сверяют несколькими методами: сопоставимыми лицензиями на похожие объекты, долей прибыли, которую создаёт сам объект, и для прикидки правилом 25 % — четверть операционной прибыли лицензионного продукта. Для сделок между связанными компаниями правило 25 % как обоснование не принимается.

Какой налог удерживается с роялти нерезиденту в Испании?

По общему правилу 24 % с полной суммы, для резидентов ЕС и ЕЭЗ — 19 %. По договору об избежании двойного налогообложения ставка обычно 5–10 %, а по договорам с Германией, Великобританией и США — ноль. Между связанными компаниями ЕС с долей от 25 % роялти освобождены по директиве.

Облагаются ли роялти IVA?

Да. Если испанская компания платит иностранному лицензиару, она сама начисляет IVA 21 % по обратному начислению и в той же декларации принимает его к вычету. Если испанский лицензиар выдаёт лицензию иностранной компании, испанский IVA не начисляется.

Что такое Patent Box в Испании?

Это льгота по ст. 23 закона о налоге на прибыль: чистый доход от лицензирования патентов, полезных моделей, промышленных образцов и зарегистрированного продвинутого ПО уменьшается до 60 %. При разработке своими силами эффективная ставка налога падает с 25 % до 10 %. Товарные знаки льготу не дают.

Главное о лицензионных договорах и роялти в Испании

• Лицензия даёт право пользоваться знаком, патентом, программой или ноу-хау без перехода собственности; по умолчанию она неисключительная, а для знака и патента против третьих лиц действует после внесения в реестр.
• Плата — паушальный взнос, роялти в процентах, за единицу, минимальные роялти и платежи за этапы; всё это нужно заложить в финансовую модель.
• Ориентиры ставок — медиана около 5 % выручки, в ПО — около 10 %; обоснование для связанных сторон — только сопоставимые лицензии или расчёт прибыли, не правило 25 %.
• С выплаты нерезиденту удерживают 24 % или 19 %, по СИДН — обычно 5–10 % или ноль; IVA 21 % платит сам лицензиат и тут же принимает к вычету.
• Испанский лицензиар патента с Patent Box платит с чистого дохода от 10 % вместо 25 %; товарные знаки льготы не дают.

Источники

• Ley 17/2001 de Marcas, ст. 46 и 48 — BOE; Ley 24/2015 de Patentes, ст. 79, 83, 84, 88 — BOE; TRLPI (Real Decreto Legislativo 1/1996), ст. 43–50 — BOE; Ley 1/2019 de Secretos Empresariales, ст. 6 — BOE.
• Регламент (ЕС) 2026/877 о передаче технологий — Европейская комиссия.
• TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004), ст. 13, 14, 24, 25 — BOE; AEAT о роялти в договорах об избежании двойного налогообложения — sede.agenciatributaria.gob.es; ставки по договорам — PwC Worldwide Tax Summaries, Spain, 30.06.2026.
• Ley 37/1992 del IVA, ст. 69 и 84 — BOE; Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, ст. 18, 23, 29 — BOE.
• OECD Transfer Pricing Guidelines 2022, п. 2.10 и 6.144 — OECD.
• Ставки по отраслям — RoyaltyStat, IAM Yearbook 2017, PDF; IP Research, les Nouvelles, март 2009, PDF; франшизы — разбор каталога mundoFranquicia Finetic, октябрь 2026.